什么是印度发票管理系统（IMS)？

随着印度商品及服务税（GST）制度的数字化架构不断演进，发票管理系统（Invoice Management System，简称 IMS）的推出成为税务合规进程中的关键一步，这是一个印度电子发票管理平台。IMS 旨在提升发票流转的可视性，优化进项税抵扣（Input Tax Credit，ITC）的申报流程，并通过赋予发票接收方在发票流入 GSTR-2B 之前对供应商开具发票进行审核、确认或拒绝的能力，从而减少申报不匹配问题。

什么是发票管理系统（Invoice Management System）？

发票匹配系统（Invoice Matching System）是由商品及服务税网络（GSTN）在 GST电子发票管理平台门户中开发的一项功能，这个电子发票管理平台允许收货方纳税人查看供应商在 GST 申报表中提交的发票及相关文件，包括 GSTR-1、IFF 或 GSTR-1A。接收方可以在 IMS 仪表盘上对多条记录进行批量操作，选择接受、拒绝或标记为待处理。被接受的记录将反映在接收方的 GSTR-2B 中，并具备进项税抵扣资格；被拒绝或待处理的记录将在问题解决前暂不计入 IMS。

印度GST下的 IMS 仪表盘如何运作？

GST 的 IMS 仪表盘界面直观友好，便于接收方管理其收到的进项发票。其典型工作流程如下：

• 供应商通过 GSTR-1、IFF 或 GSTR-1A 上传发票或贷项通知单。
• 相应的发票或贷项通知单会显示在接收方 IMS 仪表盘中的“进项供应（Inward Supplies）”栏目。
• 接收方可选择以下三种处理方式之一：
  1. 已接受（Accepted）： 接收方确认该发票或贷项通知单有效，其将被纳入 GSTR-2B，并可作为可抵扣的进项税。
  2. 已拒绝（Rejected）： 接收方发现存在差异或错误，该发票或贷项通知单需由供应商进行更正。
  3. 待处理（Pending）： 接收方暂不采取行动，通常用于内部核查尚未完成的情况。该状态具有时限性，多数情况下仅延续至下一个税期。如在提交 GSTR-3B 之前仍未处理，该发票或贷项通知单将被视为“默示接受（Deemed Accepted）”。
• 根据接收方的处理结果，系统将在每月 14 日生成 GSTR-2B，仅包含已接受或默示接受的发票及贷项通知单。

印度IMS电子发票管理平台为什么如此重要？

提升进项税抵扣（ITC）的安全性： GST 实务中的一大痛点在于供应商申报的发票与接收方申报之间存在差异，进而导致 ITC 被暂缓或否决。IMS 为接收方提供了更强的主动控制能力，同时优化了对账与核对流程。

助力电子发票生态体系： 随着电子发票（e-Invoicing）适用范围的不断扩大，IMS 有助于提前跟踪发票从供应商到接收方的流转状态，并形成完整的审计轨迹。

与 GST 发票规则高度契合： IMS 的设计与《CGST 法》第 16(4) 条关于 ITC 申报时限及 GSTR-2B 入账要求保持一致，使接收方在正式申报 ITC 之前即可提前知情并进行管理。

提升审计准备度与透明度： 对税务机关而言，IMS 提高了发票可追溯性，减少虚假抵扣申报，并加快异常识别速度；对企业而言，则意味着对发票流转合规性和内部管理规范提出了更高要求。