OECD支柱二下的转让定价：CFO为何必须重视

当OECD支柱二正式落地后，你是否仍然有信心现有的转让定价模式站得住脚？

越来越多的税务团队正在意识到，过去多年行之有效的策略，如今可能会引发意想不到的税务风险。全球最低税制正在彻底改变规则。利润率、关联交易定价以及数据准确性，突然都被置于放大镜之下。

本文将为你解析正在发生的变化、其重要性，以及转让定价咨询如何在更理性的决策中发挥关键作用。

为什么OECD支柱二迫使 CFO 重新思考转让定价？

OECD的支柱二规则为大型跨国集团引入了 15% 的全球最低税率。如果某一司法辖区的利润实际税负低于该水平，其他地区将需要补征差额税款。这一机制本身就重塑了税务规划逻辑。

但真正深远的影响在于：转让定价不再只是决定利润“落在哪里”。它开始直接影响集团层面的实际税率。一个在某国降低税负的定价模式，可能只会在另一国触发补税。

因此，转让定价依然重要，但其影响已延伸至现金流、预测能力以及税务披露。这也是 CFO 不能再把转让定价视为单纯文件合规工作的原因。

全球最低税如何颠覆以往的假设？

在OECD支柱二之前，许多集团专注于本地最优配置：将利润分配至税负更低或更高效的司法辖区，从而降低整体税负。

但这一逻辑正在失效。

在全球最低税机制下，低税结果并不会消失，而是被“中和”。如果某一实体的税负低于门槛，集团内的其他实体就需要补足差额。

这意味着：

• 激进的定价策略带来的好处大幅减少
• 一致性比单点优化更重要
• 经济实质与数据准确性的重要性高于结构设计

因此，CFO 需要的是支持合规与稳定性的转让定价模型，而不仅仅是追求效率。

转让定价咨询在新税务环境中的角色

正是在这里，转让定价咨询开始体现其战略价值。它不再只是为了在税务稽查中“自保”，而是在数据入账之前就主动塑造结果。

当前，咨询工作的重点包括：

• 确保关联交易定价与OECD支柱二结果保持一致
• 对模型进行补税风险压力测试
• 协调转让定价与集团层面的税务计提
• 为财务团队提供可靠、可追溯的数据流

简而言之，咨询服务正在打通税务、财务与运营。由于OECD支柱二以司法辖区为基础，而非单一实体，实际税率的重要性已超过名义税率。

转让定价会通过多种方式影响该税率：

• 调整后的利润率改变应税范围
• 关联费用影响收入分配
• 时间性差异扭曲税额计算

如果定价模式在某一地区推高利润却未匹配相应税负，实际税率就会下降，从而触发补税。

因此，CFO 必须同步跟踪定价结果与OECD支柱二计算。忽视任何一方，都会形成盲区。

OECD支柱二实施前后转让定价关注重点对比

如果你负责集团财务，现在已经没有“观望”的空间。

为什么OECD支柱二更高程度的协同？

OECD支柱二规则位于税务、会计和系统的交汇点，而转让定价正好贯穿三者。

例如：

• 定价政策决定利润分配
• 会计处理决定可计入税额
• 系统数据支撑OECD支柱二计算

一旦团队各自为战，错误就会出现。专业咨询能够将这些环节连接起来，把税务逻辑融入财务规划和系统设计。

这种协同不仅能提升申报效率，也能降低重述风险。成熟的转让定价咨询为 CFO 提供清晰的判断依据。

税务服务如何助力OECD支柱二准备？

现代税务服务已不再局限于合规本身，而是覆盖增值税、关税、直接税、国际税务以及并购交易，形成一体化支持。

这是因为OECD支柱二将影响：

• 跨境交易
• 集团重组
• 共享服务定价
• 特许权与知识产权模式

当这些领域形成联动，风险就会显著降低。全球最低税并非一次性变化，而是会不断演进，监管也将持续加强。

提前行动的 CFO 能够掌控数据、避免意外，并让定价策略服务于长期目标，而不是短期应对。

而拖延的企业，只会在申报周期中被动应付。

MBG在OECD支柱二框架中的价值

MBG 正是在这一背景下发挥价值。我们协助企业应对复杂的税务与法律环境，确保税务策略与整体设立及发展目标保持一致。

通过将深厚的技术能力与对业务运作的理解相结合，MBG 支持：

• 在OECD支柱二情景下开展转让定价审查
• 实现定价政策与税务计提的协同
• 整合国际税、直接税与交易税考量

MBG 并不将OECD支柱二视为负担，而是帮助 CFO 将其转化为可控、可管理的流程，带来清晰度、结构性与信心。

结语

OECD支柱二已经改变了游戏规则。转让定价不再只影响稽查结果，而是直接塑造集团税负表现。CFO 必须重新审视模型、数据与协同方式。

借助专业的转让定价咨询，企业可以在不干扰运营的前提下完成调整，并有效保护其在OECD支柱二框架下的实际税率。

如果你的企业尚未系统审视转让定价策略，现在正是最佳时机。与经验丰富的税务顾问对话，在数据定型前掌握主动权。