阿联酋间接税
阿联酋医疗行业VAT缴纳风险与合规指南，如何避免罚款？
August 12, 2025
虽然阿联酋VAT法为医疗行业提供了零税率的减免政策，但并非所有供应都符合资格。误解相关规定可能导致不合规、罚款，或错失退税机会。
以下是每个医疗企业必须认真评估的关键高风险领域：
- 供应分类错误（零税率与标准税率）
- 零税率并非普遍适用：只有获得卫生与预防部（MOHAP）批准的人用药品和医疗设备可享受零税率。
- 未经批准的项目，如某些膳食补充剂、化妆品、非处方药品和非核心设备，可能按5%标准税率征收增值税。
- 自由区运营（指定区）——被误解的减免政策
- 并非所有自由区都是指定区；只有根据VAT执行条例特别通知的自由区，其特定交易才享有VAT减免。
- 关于指定区内集团间转让、进出口及第三方合同的VAT处理容易产生混淆。
- 混合及捆绑供应
- 医院和诊所通常提供捆绑服务（如病房、药品、护理、膳食、物理治疗），统一收费。
- 各组成部分可能适用不同的阿联酋VAT缴纳规则——部分为标准税率，部分为零税率。
- 免费供应的增值税
- 免费提供给慈善机构、公益活动或紧急状况的医疗援助、药品或设备，仍可能触发VAT视同供应规则。
- 若进项税已抵扣，可能需按成本价值缴纳VAT。
- 赞助、营销及推广供应
- 医药分销商常提供促销品或赞助医疗会议。
- 判断这些属于服务供应、实物对价，还是纯赠品存在灰色地带。
- 公司间交易及成本分摊
- 医院、诊所和药房不同法人实体间共享服务（如IT、人力、财务）需遵循公允价格并正确开具含VAT的发票。
- 集团VAT注册不免除公司间内部费用重分类的文档要求。
- 新获批产品VAT更新延迟
- MOHAP批准和内部系统VAT分类更新常有时间差，导致销售时VAT应用错误。
- 文档与披露
- 缺失或错误的MOH批准、海关编码或税号（TRN）不匹配。
- 税务发票错误、捆绑商品处理不当或寄售库存问题。
不合规的后果有哪些？
- 产品分类错误可能导致阿联酋VAT罚款及追溯性FTA审计。
- 错误的进项税抵扣会引发FTA拒绝，影响现金流并导致历史税务负担。
- 自由区VAT应用错误将导致错误申报和供应链中断。
- 忽视视同供应规则会在审计时引起意外的VAT应缴及罚款。
- 缺乏有效支持文档可能引发FTA审计挑战，尤其是集团审计时。
- 对零税率商品错误收费或反之，会导致客户投诉、审计风险和财务损失。
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医药企业未来方向：
- 定期根据MOHAP及FTA更新审查产品分类
- 自动化并核对VAT申报，减少人为错误
- 评估营销及捆绑服务的VAT影响
- 聘请具有深厚行业经验的VAT专家