阿联酋电子发票政策解读：预付款与保留款如何开具电子发票

作为阿联酋电子发票改革的一部分，阿联酋财政部已发布《阿联酋电子发票指南》1.1版。其中，附录5针对预付款（Advance Payments）和保留款（Retention Amounts）在电子发票中的处理方式提供了实务指引，帮助企业在满足合同付款安排的同时，符合阿联酋电子发票要求及阿联酋增值税（VAT）合规义务。

背景介绍

阿联酋电子发票制度旨在通过标准化的结构化电子格式实现发票交换，提高交易透明度、自动化水平及可审计性。

自2027年1月1日起，年营业收入超过5,000万迪拉姆（AED 50 million）的企业将被要求通过经认可的服务提供商开具结构化电子发票，逐步取代传统的PDF或纸质发票。这一变革对于涉及预付款和保留款安排的企业尤为重要，因为增值税确认及发票校验将与交易层级数据紧密关联。因此，企业需要确保发票顺序、数据对账流程及ERP系统具备相应能力，以避免在新框架下出现增值税申报及合规风险。

对企业的实际影响

• 使电子发票要求与建筑、工程及长期合同中常见的付款结构保持一致。
• 为预付款发票与最终发票之间建立明确的关联机制。
• 支持在合同约定到期时，对保留款单独开具电子发票。
• 进一步强调维护完善合同文件及发票关联记录的重要性，以满足审计及合规要求。

重点内容

1. 预付款（Advance Payments）

最新指南明确规定：

• 企业在收到预付款时，应开具电子发票。
• 最终发票仅应反映扣除预付款后的剩余应付金额。
• 最终发票应与对应的预付款发票建立适当关联，以确保形成清晰完整的审计追踪记录。

2. 保留款（Retention Arrangements）

对于采用保留款机制的合同，只要符合阿联酋增值税及电子发票相关要求，企业仍可继续沿用现有商业惯例。

可接受的处理方式包括：

• 针对扣除保留款后的当前应付款金额开具电子发票。
• 待保留款根据合同约定达到支付条件时，再针对保留款金额单独开具电子发票。

企业需要关注的重点事项

• 确保合同中对预付款及保留款条款作出清晰明确的规定。
• 确认ERP系统支持发票关联及拆分开票功能。
• 建立预付款发票、中期发票、最终发票及保留款发票之间准确完整的审计追踪记录。
• 确保开票流程与阿联酋增值税法规及电子发票要求保持一致。

重要提示

附录5仅针对预付款及保留款在电子发票中的处理方式提供指引。阿联酋增值税法规下关于供货时间（Time of Supply）的规定仍然适用，企业应根据具体交易情况进行单独判断和评估。

下一步建议

企业应尽快审查现有合同、开票流程及ERP系统能力，为阿联酋电子发票正式实施做好准备。提前规划不仅有助于满足监管要求，还能加强内部控制，最大程度减少对现有业务运营的影响。